Anul care începe chiar de luni va aduce modificări fiscale importante despre care consultanții spun că vor descuraja investițiile, iar experții Fondului Monetar Internațional că sunt bine-venite dar insuficiente.
Nou regim fiscal va afecta atât persoanele fizice, prin prevederi referitoare la anularea unor facilități, cât și companiile, prin impozitarea suplimentară a cifrei de afaceri sau restricții privind deținerile în cazul microîntreprinderilor.
Cel puțin 1% din cifra de afaceri: Companiile care înregistrează o cifră de afaceri de peste 50 de milioane de euro vor plăti un impozit de minimum 1% pe cifra de afaceri, în timp ce operatorii din sectoarele petrol și gaze naturale, cu afaceri ce depășesc 50 de milioane de euro, vor avea de achitat un impozit suplimentar de 0,5% din veniturile totale ajustate cu venituri neimpozabile, investiții și amortizări.
Biruri noi pe bănci: Instituțiile de credit vor plăti un impozit suplimentar calculat prin aplicarea asupra cifrei de afaceri a unei cote de impozitare de 2% în perioada 1 ianuarie 2024 – 31 decembrie 2025, respectiv de 1% începând cu 1 ianuarie 2026. Valoarea cifrei de afaceri cuprinde venituri din dobânzi, dividende, taxe și comisioane, respectiv alte categorii de venituri.
Crește povara fiscală pe micile întreprinderi: Pentru microîntreprinderi, sunt două cote de impozitare a veniturilor: cu 1% pentru cele care realizează venituri ce nu depășesc 60.000 euro, respectiv cu 3% pentru cele care au venituri ce depășesc 60.000 euro sau desfășoară activități, principale sau secundare, în domeniile editare produse software, facilități de cazare, restaurante, catering pentru evenimente, baruri, activități juridice (societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați), activități de asistență medicală generală sau specializată, stomatologie. În plus, un acționar/asociat va putea deține peste 25% din valoarea acțiunilor/ părților sociale doar la o singură companie din această categorie, față de 3 microîntreprinderi, în prezent.
Noi constrângeri pentru cetățenii: Persoanele fizice care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor ca urmare a desfășurării activității de creare de programe pentru calculator vor fi scutite de la plata impozitului pe venit, dar numai pentru veniturile realizate în baza unui singur contract individual de muncă și pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei, inclusiv. Suplimentar, persoanele fizice pot opta pentru plata contribuției datorate la fondul de pensii administrat privat. Aplicarea facilităților fiscale se limitează până la data de 31 decembrie 2028.
Mai puțin facilități pentru constructori: În sectorul construcții, precum și în sectorul agricol și în industria alimentară, va exista scutire de la plata impozitului pe venit aplicabilă numai pentru veniturile realizate în baza unui singur contract individual de muncă, cu normă întreagă sau cu timp parțial, și pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei, inclusiv. În plus, este eliminată exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, precum și scutirea de la plata contribuției de asigurări sociale datorate de către angajatori pentru activitatea desfășurată în condiții deosebite, speciale sau în alte condiții de muncă.
Fără sponsorizări de la freelanceri: Freelancerii care obțin venituri din activități independente, determinate în sistem real, nu mai pot avea cheltuieli de sponsorizare care să fie deductibile. De asemenea, aceștia își pot deconta cheltuielile cu abonamentele de sport în limita a 100 de euro pe an (față de 400 de euro/an, cât era până în prezent).
Noi taxe pentru tichetele de alimente: Sumele reprezentând valoarea nominală a tichetelor de masă și a voucherelor de vacanță acordate potrivit legii vor fi incluse în baza lunară de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor, astfel că vor fi impozitate cu 10%. Ministerul Muncii a anunțat că din februarie 2024 valoarea maximă a unui tichet de masă crește cu 14%, de la 35 de lei în prezent la 40 de lei. De asemenea, valoarea voucherelor de vacantă crește la 1.600 de lei.
Să nu scape un leu neimpozitat: Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente, din una sau mai multe surse, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate pe fiecare sursă de venit, la o bază anuală de calcul egală care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egală cu nivelul de 60 salarii minime brute pe țară.
Gata cu fotovoltaicele: Livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență va avea o cotă de TVA de 9%, în 2024, în creștere de la 5% în prezent. De același regim vor avea parte și centrele de fitness/bazele sportive, activitățile recreative (parcurile de distracții/recreative, bâlciuri), intrarea la evenimente sportive, precum și livrarea de locuințe sociale (cu păstrarea plafonului de 600.000 de lei) și livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă. Se va trece de la aplicarea cotei reduse de TVA de 9% la aplicarea cotei standard de TVA pentru livrarea de bere fără alcool și de alimente cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 grame/100 grame produs. Laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică se adaugă pe lista alimentelor cu zahăr adăugat care vor avea în continuare un TVA de 9%, pe lângă cozonac și biscuiți. Pentru transportul de persoane în scop turistic sau de agrement, cota de TVA se majorează de la 5% la 19%.
Accize extinse: Se vor introduce în sfera produselor supuse accizelor nearmonizate băuturile nealcoolice cu zahăr adăugat/conținut de zahăr între 5 – 8 grame/100 ml, 0,4 lei/litru, și peste 8 g/100 ml, 0,6 lei/litru. De asemenea, se majorează cu 7,5% nivelul accizelor pentru produsele de tutun, în timp ce în cazul produselor cu alcool va exista o creștere cu 10%, de la 1 ianuarie 2024.
Și încă niște bani din imobiliare: Va fi aplicat un impozit de 0,3% pentru proprietățile reprezentând clădiri rezidențiale, cota fiind aplicată asupra diferenței dintre valoarea impozabilă a clădirii comunicată de organul fiscal local prin decizia de impunere și plafonul de 2,5 milioane de lei. În cazul autoturismelor, cota se va calcula asupra diferenței dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei.
Emoția anului 2024: Sistemul RO e-Factura, prin care facturile emise de către o firmă ajung în același timp și la autoritățile statului, dar și la firma/ instituția care trebuie să plătească acele facturi, devine obligatoriu pentru majoritatea firmelor din România (cu câteva excepții). În prima etapă a aplicării RO e-Factura, respectiv în perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2024, firmele au obligația să raporteze în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura toate facturile emise în relația cu alte companii și în relația cu instituțiile publice. Ulterior, de la 1 iulie 2024, pentru firme devine obligatoriu să factureze direct prin RO e-Factura, altfel vor primi amenzi.
